Wanneer moet je als huisarts of arts-specialist vanaf 2022 btw aanrekenen?
Sinds 1 januari 2022 zijn enkel nog medische prestaties met een therapeutisch doel vrijgesteld van btw. Voorts moet je 21% btw aanrekenen voor elke beroepsactiviteit die geen therapeutisch doel dient.
Circulaire biedt duidelijkheid over therapeutisch doel
In principe toets je elke behandeling, ingreep of consultatie die je uitvoert binnen je job als arts af aan de zogenaamde ‘therapeutische finaliteit’. Zo bepaal je of je btw moet aanrekenen of niet.
Concreet: is je activiteit bedoeld om gezondheidsproblemen of ziektes te voorkomen, vast te stellen, te behandelen of te genezen, dan dient ze een therapeutisch doel. De btw-vrijstelling blijft gelden. Voor alle andere activiteiten die je uitvoert, reken je voortaan 21% btw aan.
Welke activiteiten zijn dat dan? Daarover bracht de definitieve circulaire van de btw-administratie op 20 december 2021verheldering.
Het lijvige document beschrijft de nieuwe btw-regelgeving en de concrete behandelingen en ingrepen waarvoor die gelden per beroepscategorie. Hieronder sommen we de belangrijkste aandachtspunten op voor huisartsen en arts-specialisten. Zoek je de nieuwe btw-regels voor tandartsen of kinesisten, lees dan:
- Wanneer moet je als tandarts of tandarts-specialist btw aanrekenen?
- Wanneer moet je als kinesist btw aanrekenen?
Heb je hierna nog vragen over btw-vrijstelling met betrekking tot medische handelingen? Klop gerust aan bij je lokale btw-controlekantoor of neem contact op met je SBB-adviseur.
Wanneer reken je als huisarts of art-specialist voortaan btw aan?
Het therapeutisch doel bepaalt of een activiteit vrijgesteld is van btw of niet. Die beoordeling maak je in eer en geweten zelf. Je mag ruim interpreteren, al zijn er grenzen.
De volgende activiteiten zijn bijvoorbeeld steeds btw-plichtig:
- optreden als controlearts
- rijvaardigheid van een patiënt onderzoeken
- nazorg bij een louter esthetische behandeling
- medisch onderzoek of bloedafname niet bedoeld om ziektes op te sporen (bv. om levensverzekering af te sluiten)
- meewerken aan klinische of farmaceutische studies
Een overzicht van activiteiten die voor de btw-administratie al dan niet een therapeutisch doel hebben, vind je in deze handige fiche.
Hoe beoordeel je het therapeutisch doel?
Volgens de fiscus worden behandelingen of ingrepen vermoed een therapeutisch doel te hebben als:
- ze opgenomen zijn in de nomenclaturen van de RIZIV of revalidatieverstrekkingen
- ze (deels) terugbetaald worden door de ziekenfondsen
- ze uitgevoerd worden op medisch voorschrift
Maar ook dan evalueer jij het therapeutisch doel. En omgekeerd: is geen van bovenstaande situaties van toepassing, dan nog kan je oordelen dat er sprake is van een therapeutisch doel. In dit laatste geval moet je via een apart document wel motiveren waarom je geen btw aanrekent. Dit document moet je in tweevoud opmaken: één ervan is voor je eigen boekhouding en het andere voeg je bijvoorbeeld toe aan het getuigschrift of de ziekenhuisfactuur.
De btw-administratie erkent in ieder geval het therapeutisch doel bij onder meer:
- preventieve maatregelen zoals vaccinatie
- periodieke medische controle
- bloedafname om virussen, infecties of andere ziektes op te sporen
- prestaties in het kader van vruchtbaarheid of zwangerschap
- esthetische ingrepen of behandelingen in het kader van een ziekte, aangeboren aandoening, letsel of functioneel ongemak
Een overzicht van activiteiten die voor de btw-administratie al dan niet een therapeutisch doel hebben, vind je in deze handige fiche.
Hoe kan ik waken over een correct btw-statuut?
Lijst alle activiteiten op die je als huisarts of art-specialist uitvoert. Wat de behandeling van patiënten betreft, dien je na te gaan aan welke je een therapeutisch doel kan koppelen. Wat de andere activiteiten betreft(bijvoorbeeld het geven van voordrachten of het schrijven van een artikel) is er niets veranderd. Ook wanneer je samenwerkt met collega’s moeten de eventuele inkomstenstromen bekeken worden.
- voer je enkel therapeutische handelingen uit: vrijgesteld van btw
- voer je enkel niet-therapeutische handelingen uit: gewone btw-plichtige*
- voer je zowel therapeutische als niet-therapeutische handelingen uit: gemengde btw-plichtige*
*Uitzondering: belastingvrijstelling voor kleine ondernemingen
Voer je niet-therapeutische behandelingen uit of andere prestaties waarop je btw moet aanrekenen, maar blijft je jaaromzet daarvan onder de kaap van 25.000 euro? Dan hoef je niet noodzakelijk je btw-statuut te veranderen. Je kan je registreren als ‘kleine onderneming ’. Dan hoef je geen 21% btw aan te rekenen.
Daartegenover staat wel dat je de btw die je betaalt voor bepaalde beroepsmatige aankopen – zoals software, medische apparatuur of een printer – ook niet kan terugvorderen. Dat is wel het geval als (gemengde) btw-plichtige.
Meer weten over de btw-regeling voor (para)medici?
Vind je de info niet die je zoekt of twijfel je? Of dringt een wijziging van je btw-statuut zich op? Neem dan contact op met je SBB-expert. We helpen je graag verder.
