Btw-verleggingsregel werk in onroerende staat: wijzigingen
Verricht je werken in onroerende staat en heb jij btw-plichtige afnemers, dan kan je in sommige gevallen de btw verleggen. Vanaf 1 januari 2023 wijzigt deze verleggingsregel. We geven je een overzicht.
Verleggingsregel
Wanneer je als Belgische btw-plichtige werken in onroerende staat verricht aan een onroerend goed gelegen in België, dan moet je geen btw aanrekenen aan jouw afnemer indien deze:
- een Belgische btw-plichtige is die periodieke btw-aangiften indient, of
- een buitenlandse btw-plichtige is die via een aansprakelijke vertegenwoordiger in België is geregistreerd voor btw.
Het is dan de afnemer die de btw zal moeten aangeven in zijn btw-aangifte en betalen aan de belastingadministratie. Dit noemen we in btw-termen ‘een verlegging van btw naar de medecontractant’.
Let op, deze betaalde btw is eveneens aftrekbaar in de mate van jouw recht op aftrek. Dit vormt met andere woorden een ‘nuloperatie’ in jouw btw-aangifte.
Wijzigingen
Vanaf 1 januari 2023 moet je rekening houden met drie belangrijke wijzigingen indien je werken in onroerende staat factureert aan je btw-plichtige afnemer:
1. Uitbreiding kwalificerende afnemers
Een buitenlandse btw-plichtige afnemer moet niet langer beschikken over een aansprakelijke vertegenwoordiger om in aanmerking te komen voor de verleggingsregel. Een buitenlandse belastingplichtige die over een directe btw-registratie beschikt, zal eveneens van deze verleggingsregeling bij werken in onroerende staat kunnen genieten. Het toepassingsgebied van de verleggingsregel wordt dus uitgebreid.
2. Notificatieplicht
Jouw afnemers moeten je voortaan informeren wanneer zij niet voldoen aan de voorwaarden van de btw-verleggingsregel. Deze notificatieplicht is vooral gericht op Belgische btw-plichtige afnemers zonder periodieke btw-aangiften, zoals belastingplichtigen onder de kleine ondernemingsregeling en forfaitaire landbouwers.
3. Nieuwe factuurvermelding
Het is al lang geweten dat je als dienstverrichter verplicht op de factuur “Btw verlegd" moet vermelden.
Vanaf 1 januari 2023 wordt er een bijkomende verplichte factuurvermelding toegevoegd. Om afnemers die geen recht hebben op deze verlegging attent te maken op hun aansprakelijkheid, moeten jouw facturen vanaf 2023 de volgende extra vermelding bevatten:
"Verlegging van heffing. Bij gebrek aan schriftelijke betwisting binnen een termijn van één maand na de ontvangst van de factuur, wordt de afnemer geacht te erkennen dat hij een belastingplichtige is gehouden tot de indiening van periodieke aangiften. Als die voorwaarde niet vervuld is, is de afnemer ten aanzien van die voorwaarde aansprakelijk voor de betaling van de verschuldigde belasting, interesten en geldboeten."
Meer weten?
Heb je nog vragen over de btw-verleggingsregel voor werk in onroerende staat? Neem contact op met onze experten.
