Moet je als bedrijfsleider nu je verloningspakket aanpassen?

Moet je voortaan je loon verhogen en/of je voordelen van alle aard beperken?

Zoals je weet heeft een kmo-vennootschap onder bepaalde voorwaarden recht op een verlaagd belastingtarief van 20% (in de plaats van de normale 25%) op haar eerste schijf van 100.000 euro winst. Een van de voorwaarden om daar recht op te hebben, is dat je als bedrijfsleider een loon van minstens 45.000 euro per jaar opneemt. Je loon mag ook lager zijn indien het minstens gelijk is aan de belastbare winst van je vennootschap. Bedraagt de winst bv. 60.000 euro, dan volstaat een loon van 30.000 euro. Na aftrek van dat loon bedraagt de belastbare winst immers nog slechts 30.000 euro, wat gelijk is aan het bedrag van je loon.

Goed om te weten. De minimumbezoldigingsvoorwaarde geldt niet voor een startende vennootschap tijdens de eerste vier boekjaren.

Wat verandert er concreet met betrekking tot je bezoldigingspakket als bedrijfsleider?

• Ten eerste: wil je vennootschap vanaf aanslagjaar 2027 nog van dat verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting kunnen genieten, dan zal je een loon van minstens 50.000 euro (jaarlijks te indexeren!) moeten opnemen. Aangezien de eerste indexering al meteen voor 2026 moet gebeuren, bedraagt het vereiste loon 51.000 euro voor inkomsten 2026.
• Ten tweede: je forfaitair gewaardeerde voordelen van alle aard (vaa) mogen nog maximaal 20% van je jaarbezoldiging uitmaken. Het gaat onder andere om de voordelen van alle aard voor het privégebruik van een bedrijfswagen, aandelenopties, pc, smartphone, woning van de vennootschap, …

Bij veel bedrijfsleiders zijn die voorwaarden momenteel evenwel niet vervuld. Hun loon is lager dan 51.000 euro en/of hun forfaitaire vaa liggen te hoog. Doen zij niets, dan verliest hun vennootschap dus vanaf aanslagjaar 2027 het verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting.

Wat kan je als bedrijfsleider doen in functie van deze nieuwe fiscale regels?

Er zijn vier zaken die je kan doen (of een combinatie ervan):

• Niets doen, je loon laten zoals het is en de sanctie erbij nemen (5% extra belasting op de eerste 100.000 euro winst, dus maximaal 5.000 euro extra vennootschapsbelasting).
• Je forfaitaire vaa (gedeeltelijk) ‘afkopen’. Je betaalt dan een bedrag ten belope van (een deel van) het vaa aan je vennootschap. Op die manier verdwijnen je forfaitaire voordelen van alle aard, of zakken ze tot ze maximaal 20% van je totale loon bedragen.

Let op! Een vaa afkopen doe je met je nettoloon en is dus fiscaal gezien duur!

• Je loon verhogen zodat je vennootschap het verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting behoudt (je betaalt dan wel meer personenbelasting én sociale bijdragen, maar anderzijds kan je vennootschap bijvoorbeeld ook een hogere premie voor je groepsverzekering of IPT storten).
• De sanctie (nl. meer vennootschapsbelasting) accepteren, ter compensatie je loon verlagen en in de plaats daarvan meer (lager belaste) dividenden opnemen.

Let op! Voor vvpr-bis-dividenden en dividenden afkomstig uit een liquidatiereserve is de belastingdruk recent gestegen van 15% naar 18%. Je leest er hier meer over

Hoe weet je als bedrijfsleider wat je in jouw geval het beste doet?

Wat jij in jouw geval het beste doet, hangt van je concrete situatie af. Contacteer je SBB-adviseur om dit grondig na te rekenen, rekening houdend met alle relevante parameters zoals je huidige loon, je vaa, hoeveel winst je vennootschap heeft, of je een groepsverzekering of IPT hebt, enz.

Is de hoogte van je loon als bedrijfsleider ook voor nog andere zaken van belang?

De minimumbezoldiging die je vennootschap je als bedrijfsleider toekent, heeft ook een impact op het fiscaal gunstregime voor beleggingen in (onder andere) dbi-beveks. Ook aan dat gunstregime werd recent gesleuteld. Je leest er hier meer over.