Energiebesparende investeringsaftrek: ook voor forfaitaire landbouwers

Investeringsaftrek

Voor investeringen gedaan in 2024, kan jouw landbouwonderneming genieten van de gewone investeringsaftrek van 8%. Met andere woorden, bovenop de fiscale afschrijvingen kan ze 8% van de aanschaffingswaarde aftrekken van haar winst. Gaat het om een energiebesparende investering, dan kan ze zelfs genieten van een verhoogde investeringsaftrek van 15,5% (aanslagjaar 2025).

Let op. Grote vennootschappen zijn uitgesloten van de gewone investeringsaftrek. Deze komen wel in aanmerking voor de energiebesparende investeringsaftrek.

De federale regering heeft een akkoord bereikt over de hervorming van de investeringsaftrek voor investeringen die jouw landbouwonderneming doet vanaf 1 januari 2025. Dit akkoord wordt uiterlijk eind dit jaar in wet omgezet, tot dan is deze hervorming niet definitief.

Onder de hervorming zal de gewone investeringsaftrek van 8% naar 10% stijgen. Dit is een lichte stijging in vergelijking met de verhoogde thematische investeringsaftrek voor energiebesparende investeringen. Deze laatste aftrek zal vanaf 2025 30% bedragen, in tegenstelling tot 15,5% in 2024. Voor een kmo-vennootschap zal dit zelfs 40% zijn.

Cijfervoorbeeld

Stel: je hebt een kmo-landbouwvennootschap onderworpen aan 25% vennootschapsbelasting en je wilt een energiebesparende investering van 100.000 euro doen. Deze investering komt in aanmerking voor de verhoogde investeringsaftrek van 15,5% indien je de investering doet in 2024. Doet ze de investering in 2025, dan is de verhoogde thematische investeringsaftrek van 40% van toepassing.

Op basis van de simulatieberekening geniet je vennootschap een belastingbesparing van 35% bij een investering in 2025, in tegenstelling tot een besparing van 28,87% bij een investering in 2024. Dit is een extra belastingsparing van 6% door de investering uit te stellen tot 2025.

Forfaitaire landbouwers

Dien je als zelfstandige landbouwer of bestuurder van een transparante landbouwvennootschap een aangifte in op basis van een forfaitaire winstberekening, dan kan je de investeringsaftrek voor energiebesparende investeringen genieten op voorwaarde dat je voor deze investering geen financiële overheidssteun hebt ontvangen.

Komt jouw investering niet in aanmerking voor de energiebesparende investeringsaftrek, dan kan je als forfaitaire landbouwer ook de gewone investeringsaftrek toepassen. Let op, de gewone investeringsaftrek is enkel mogelijk indien de investering individueel afschrijfbaar is en de afschrijvingen dus niet vervat zijn in de forfaitaire winstberekening.