Telewerk vanuit België: risico op een vaste inrichting
Als buitenlandse ondernemer wil je je activiteit naar België uitbreiden. In eerste instantie wil je dat doen door hier gewoon een personeelslid aan te werven dat van thuis uit werkt en voor jou bepaalde opdrachten uitvoert. Heb je daardoor automatisch een ‘vaste inrichting’ in België, waardoor je aan allerlei fiscale en juridische verplichtingen moet voldoen en hier ook belast wordt?
Op welke manier wil je je Belgische activiteit starten?
Start je je activiteit in België via een fysiek kantoor, een fabriek, een winkel, … (zonder dat je daarvoor in België ineens een vennootschap opricht), dan is er in principe geen twijfel, dan heb je een vaste inrichting. Dat betekent dat de winst die je in België maakt en die aan die vaste inrichting toegeschreven kan worden, hier ook belast wordt, en dat je hier een aantal fiscale en juridische verplichtingen moet nakomen.
Je leest er hier meer over.
Stel nu dat je niet direct een fysieke vestiging in België nodig hebt, maar hier gewoon een personeelslid aanwerft dat van thuis uit werkt en bepaalde
opdrachten voor jouw buitenlands bedrijf uitvoert. Is er dan ook al sprake van een vaste inrichting?
Is een thuiswerkend personeelslid een vaste inrichting?
Een thuiswerkende werknemer in een ander land vormt niet automatisch een vaste inrichting. Dat hangt af van de concrete feiten en omstandigheden
(‘feitenkwestie’). Een thuiswerkplek vormt enkel een vaste inrichting wanneer aan alle volgende voorwaarden samen voldaan is:
- De thuiswerkplek is een vaste werkplaats (permanentie).
Let op! Een plaats is niet permanent wanneer ze slechts een korte periode voltijds gebruikt wordt, maar ze kan wel permanent zijn wanneer ze gedurende een langere periode op regelmatige basis kortstondig gebruikt wordt (bijvoorbeeld wanneer de werknemer systematisch twee dagen per week van thuis werkt).
- De plaats is toerekenbaar aan de buitenlandse onderneming. Als de werknemer bijvoorbeeld permanent van thuis uit werkt en hem door de werkgever geen andere kantoorruimte ter beschikking gesteld wordt, wordt hij geacht (een deel van) zijn woning aan de werkgever ter beschikking te stellen voor de uitvoering van zijn werkzaamheden.
- De activiteiten die hij van thuis uit uitvoert zijn van commerciële aard, en niet louter van voorbereidende of ondersteunende aard. Commerciële activiteiten zijn bijvoorbeeld regelmatige (dus meer dan louter sporadische) klantbezoeken, opbouw van een klantenportefeuille, business development, noodzakelijke lokale dienstverlening (bijvoorbeeld herstellingen, trainingen), beheer van leveranciers en coördinatie van contracten, samenwerking met andere ondernemingen, toegang tot expertise of real-time interacties, enz. Voorbereidende of ondersteunende activiteiten zijn bijvoorbeeld louter administratieve taken, interne boekhouding of agendabeheer.
Aandachtspunten
Tip. Voert de werknemer geen activiteiten van commerciële aard uit en werkt hij gedurende een periode van 12 maanden minder dan 50% van zijn totale werktijd van thuis, dan wordt aangenomen dat er in principe geen sprake is van een vaste inrichting.
Let op! Heb je als buitenlandse ondernemer geen vaste inrichting in België, dan ben je in principe niet in België belastbaar, maar moet je wel een blanco vennootschapsbelastingaangifte indienen én de nodige payrollverplichtingen met betrekking tot het loon van dat personeelslid in België naleven.
Goed om te weten. Ook de interne Belgische wetgeving bevat een definitie van een vaste inrichting, de zogenaamde ‘Belgische inrichting’. Die definitie is ruimer dan deze in de dubbelbelastingverdragen. Op basis van de Belgische wetgeving heb je met andere woorden sneller een ‘Belgische inrichting’ dan een ‘vaste inrichting’. Een dubbelbelastingverdrag heeft evenwel altijd voorrang op de interne wetgeving van een land. Is er dus volgens de Belgische wetgeving sprake van een Belgische inrichting maar is deze volgens het dubbelbelastingverdrag geen vaste inrichting, dan is je winst niet in België belastbaar. Maar let op, ook bij gebrek aan een vaste inrichting in de zin van een dubbelbelastingverdrag heeft de buitenlandse vennootschap fiscale verplichtingen in België. Laat je dus goed adviseren!
Meer weten?
Aarzel niet om onze experten te contactere via:
Gerelateerde blogs
Wil je advies dat volledig afgestemd is op jouw onderneming?
Neem contact op met het SBB-kantoor in je buurt.
