Aardappeloogst vernietigen: let op voor de fiscus!

Verloren oogst is een kost

Niemand kan ontkennen dat een verloren aardappeloogst een enorme kost vertegenwoordigt voor je bedrijf. Uiteindelijk heb je plantgoed aangekocht, je land bemest en bewerkt en je aardappelen geoogst. Dat heeft je uiteraard handenvol geld gekost.

Het lijkt dan ook zeer logisch dat het verlies van je oogst een fiscaal aftrekbare kost vormt. Toch is dat niet altijd zo evident. Enerzijds moet je met een heel aantal zaken rekening houden opdat je die kost effectief van je belastbare inkomsten zou kunnen aftrekken, en anderzijds maakt het een verschil of je onder het landbouwforfait valt of niet.

Je valt onder het landbouwforfait

Val je onder het landbouwforfait, dan is de vernietiging van je aardappeloogst niet automatisch aftrekbaar. Dat is enkel mogelijk in uitzonderlijke omstandigheden die als een ‘algemene rampspoedige gebeurtenis’ erkend worden. Een moeilijke afzetmarkt of lage prijzen volstaan op zichzelf dus niet om een verlies te verantwoorden.

Om fiscaal aftrekbaar te zijn moeten drie voorwaarden vervuld zijn:

1. Het moet gaan om een bijzonder geval met uitzonderlijk zware gevolgen voor het landbouwbedrijf.
    
2. De aardappelen moeten volledig vernietigd worden. Alternatieve aanwendingen, zoals het gebruik als veevoeder, worden niet aanvaard. Ook het uitspreiden van aardappelen op het veld wordt slechts uitzonderlijk aanvaard en enkel wanneer dit ondersteund wordt door voldoende bijkomend en overtuigend bewijs.
   Tip. Verliezen in ruwvoeder - waarbij aardappelen expliciet tot de ruwvoeders gerekend worden voor deze toepassing - kunnen over twee jaren gespreid worden, telkens volgens de 50/50-verdeling.
    
3. Je moet de fiscus uitnodigen om de vernietiging ter plaatse vast te stellen. Nodig daarom de taxatieambtenaar (zowel van de directe belastingen als van de btw!) zo snel mogelijk uit van zodra de omvang van het verlies geraamd kan worden. Doe dat bij voorkeur via een aangetekend schrijven, zodat het tijdstip en de inhoud ervan later aangetoond kunnen worden (een e-mail waarbij je een leesbevestiging vraagt, kan eventueel ook, maar is minder sluitend als bewijs).

Let op! Het is niet zeker dat de fiscus op je uitnodiging zal reageren. Daarom is het belangrijk om zelf het nodige bewijs van de vernietiging te bewaren, samen met het bewijs van de aangetekende uitnodiging (of de e-mail). 

Tip 1. Indien nodig kan de vernietiging van je aardappeloogst ook door een ‘onafhankelijke derde’ (bijvoorbeeld een deurwaarder) vastgesteld worden (al brengt dat natuurlijk ook extra kosten mee).

Tip 2. Aanvullend bewijs, zoals foto’s van de aardappelen en van de vernietiging, attesten of documenten met betrekking tot verwerking of uitspreiding en andere objectieve bewijsstukken, versterken je dossier aanzienlijk. Houd daarom duidelijke en gedetailleerde gegevens bij over de hoeveelheid vernietigde aardappelen, het betrokken perceel of de stock, en het gedeelte van de oogst dat wel verkocht werd. 

Je valt niet onder het landbouwforfait

In dit geval is de vernietiging van je oogst in principe wel fiscaal aftrekbaar, zonder dat het om uitzonderlijke omstandigheden moet gaan die erkend worden als een ‘algemene rampspoedige gebeurtenis’. Een moeilijke afzetmarkt of te lage prijzen volstaan in dit geval dus in principe wél om een verlies te verantwoorden.

Let op! De andere voorwaarden die voor forfaitaire landbouwers gelden (volledige vernietiging, uitnodiging van de fiscus (zowel van de directe belastingen als van de btw!)  voor de vernietiging en uitgebreide documentatie) gelden ook voor niet-forfaitaire landbouwers. Kan je immers niet bewijzen dat je oogst effectief vernietigd werd, dan kan de fiscus ervan uitgaan dat je die ‘in het zwart’ verkocht hebt …