Btw-aftrek volgens werkelijk gebruik: regels sinds 1 januari 2023
Sinds 1 januari 2023 geldt voor gemengde belastingplichtigen een nieuwe procedure voor de uitoefening van de btw-aftrek volgens werkelijk gebruik. Een loutere ‘elektronische’ kennisgeving om de aftrekmethode volgens werkelijk gebruik toe te kunnen passen volstaat en je moet jaarlijks je cijfers omtrent de toegepaste aftrekmethode meedelen. Dit moet je weten.
Het werkelijk gebruik
Als gemengde btw-belastingplichtige verricht je handelingen die deels onderworpen zijn aan een specifieke btw-vrijstelling. Daarom heb je slechts recht op een beperkte btw-aftrek. Om je btw-aftrek te beperken, kun je kiezen tussen twee methoden: de methode van het algemeen verhoudingsgetal of de methode van het werkelijk gebruik.
De aanvraagprocedure voor de toepassing van de aftrekmethode volgens werkelijk gebruik was in het verleden erg omslachtig en niet efficiënt, reden waarom de procedure met ingang vanaf 1 januari 2023 is veranderd waardoor een loutere (elektronische) kennisgeving volstaat.
Wat is er gewijzigd op 1 januari 2023?
Sinds 1 januari 2023 volstaat een voorafgaandelijke elektronische melding om de aftrekmethode volgens werkelijk gebruik toe te kunnen passen, en dit aan de hand van het elektronische aangifteformulier van aanvang (E-604A) of wijziging (E-604B) van activiteit.
Na de melding ontvang je een ontvangstbevestiging waarin onder andere vermeld zal staan vanaf wanneer je het werkelijk gebruik kan toepassen. Er is dus geen expliciet voorafgaandelijk akkoord meer nodig van de btw-administratie. Pas op, de btw-administratie kan binnen een zekere termijn de aftrekmethode volgens werkelijk gebruik wel nog weigeren.
De kennisgeving heeft uitwerking voor onbepaalde duur. Ten vroegste op 31 december van het derde jaar dat volgt op de datum van uitwerking van die kennisgeving kan je terug overstappen op het algemeen verhoudingsgetal.
De btw-administratie kan de methode van het werkelijk gebruik in bepaalde omstandigheden wel nog steeds verplicht aan je opleggen wanneer ze van mening is dat de toepassing van het algemeen verhoudingsgetal zou leiden tot een ongelijkheid in de heffing van de belasting. Daarnaast zijn er nog een aantal situaties waarin de btw-administratie je kan verzoeken om over te stappen naar de methode van het werkelijk gebruik. Dergelijke beslissing kan enkel gevolgen hebben naar de toekomst toe (tenzij je bijvoorbeeld destijds onjuiste gegevens hebt doorgegeven).
Tegen welke deadline moet je de voorafgaandelijke elektronische melding doen?
Indien je vanaf 1 januari van een kalenderjaar wil gebruik maken van de methode van het werkelijk gebruik, moet je dit uiterlijk vóór 31 januari van dat jaar in het geval van maandaangevers en uiterlijk vóór 31 maart van dat jaar in het geval van kwartaalaangevers melden via het elektronisch aangifteformulier. Ben je te laat, dan zal je pas kunnen opteren voor de toepassing van het werkelijk gebruik vanaf 1 januari van het volgende kalenderjaar.
Start je een economische activiteit in de loop van een kalenderjaar of wijzigt je economische activiteit in de loop van het kalenderjaar waardoor je gemengd btw-belastingplichtig wordt, dan moet de melding gebeuren vóór de laatste dag van de eerste aangifteperiode die volgt op de aanvang van de activiteit of de verandering ervan.
De tijdige kennisgeving heeft uitwerking op 1 januari van het betrokken kalenderjaar. Bij de aanvang of wijziging van jouw activiteit, is dat vanaf de eerste dag van het aangiftetijdvak dat daarop volgt.
Welke gegevens moet je nog meedelen?
Als gemengde btw-belastingplichtige die toepassing maakt van de aftrekmethode volgens werkelijk gebruik, moet je jaarlijks gegevens meedelen aan de btw-administratie omtrent de toegepaste aftrekmethode.
Zo moet je meedelen:
- het definitieve verhoudingsgetal van het voorgaande kalenderjaar als je in dat jaar de methode van het algemeen verhoudingsgetal toepaste,
- hoeveel procent van de totaal aangerekende btw toegekend zal worden aan de categorie met volledig recht op btw-aftrek,
- hoeveel procent van de totaal aangerekende btw toegekend zal worden aan de categorie zonder recht op btw-aftrek en
- hoeveel procent van de totaal aangerekende btw toegekend zal worden aan de categorie met beperkt recht op btw-aftrek.
Je gaat bovendien ook verdere toelichting moeten geven over de bijzondere verhoudingsgetallen die je hanteert.
Je zal deze gegevens elk jaar via Intervat moeten meedelen bij de indiening van je periodieke btw-aangifte telkens ten laatste tegen 20 april.
Op basis van deze informatie zal de btw-administratie beoordelen of de concrete toepassing van de aftrekmethode volgens werkelijk gebruik al dan niet aanvaardbaar is.
Actie vereist
Pas je dus de aftrekmethode volgens werkelijk gebruik toe, moet je voortaan dus elk jaar actie ondernemen.
Daarbij kan het interessant zijn om na te gaan welke aftrekmethode het meest interessant is (methode algemeen verhoudingsgetal of methode werkelijk gebruik) en een check-up te doen of de gehanteerde aftrekmethode nog correct is en met de werkelijkheid overeenstemt.
Aangezien de btw-administratie nu extra informatie opvraagt aangaande de uitgeoefende activiteit, en zo meer inzicht en controle zal hebben, is extra waakzaamheid dus geboden.
Meer weten?
Heb je nog vragen over de aftrekmethode volgens werkelijk gebruik? Aarzel niet om contact op te nemen met één van onze experten. Wij helpen je graag verder.
