Bijlageplicht bij huur en zakelijk gebruiksrecht op vastgoed
Wil je als huurder, vruchtgebruiker, opstalhouder … de vergoedingen die je voor dat recht betaalt fiscaal in aftrek kunnen brengen, dan moet je sinds aanslagjaar 2024 een bijlage met een aantal verplichte vermeldingen toevoegen aan je belastingaangifte.
Anders is die vergoeding niet fiscaal aftrekbaar
Voeg je geen correct ingevulde bijlage toe aan je aangifte, dan zijn deze vergoedingen die je betaald hebt, niet fiscaal aftrekbaar. Besteed hier dus zeker de nodige aandacht aan. SBB kan je hierin bijstaan.
Op basis van het regeerakkoord werkt de Kamercommissie Financiën momenteel aan de schrapping van deze verplichting, maar de definitieve wettekst is nog niet goedgekeurd. Zolang de wet niet is gewijzigd, moet je het formulier nog steeds toevoegen aan je belastingaangifte.
Voor wie is deze bijlage verplicht?
De bijlage moet het voor de fiscus gemakkelijker maken om na te gaan of degene die bijvoorbeeld huurgelden ontvangt, ze op de juiste manier aangeeft in zijn belastingaangifte. Ze wordt namelijk zwaarder belast wanneer je verhuurt aan iemand die het gehuurde pand beroepsmatig gebruikt, en wanneer je aan een vennootschap of vzw verhuurt.
Deze bijlage is dan ook verplicht voor huurders of houders van een zakelijk gebruiksrecht (erfpacht, opstal, vruchtgebruik en erfdienstbaarheid), en meer specifiek voor:
- natuurlijke personen die de vergoedingen die ze voor dat recht betalen als beroepskost willen aftrekken
- vennootschappen en vzw’s
Huurt je eigen vennootschap dus bijvoorbeeld een kantoorruimte in je privéwoning, dan moet ze een bijlage opmaken om deze huur als kost in aftrek kunnen te nemen.
Let op
- Voor vennootschappen en vzw’s geldt de bijlageplicht sowieso (ook als ze de kost níet in aftrek brengen), voor natuurlijke personen geldt ze enkel wanneer ze de betaalde vergoeding als kost willen aftrekken.
- Het gaat niet enkel om de eigenlijke (huur)vergoedingen maar ook om de andere voordelen die de verhuurder of verlener van het zakelijk gebruiksrecht verkrijgt (bv. de onroerende voorheffing, die in principe door de eigenaar betaald moet worden, die door de huurder ten laste genomen wordt).
Uitzonderingen
Op deze bijlageplicht bestaan twee uitzonderingen:
- Wordt de huur gefactureerd, dan beschik je al over een factuur als bewijs voor de betaalde vergoeding en hoef je geen bijlage op te maken.
- Gaat het om een privéverhuur van een woning of appartement met een kosteloze registratie van de woninghuurovereenkomst, dan mogen de betaalde huurvergoedingen sinds aanslagjaar 2024 sowieso niet langer fiscaal in aftrek genomen worden door de huurder, ook niet wanneer hij het pand later toch voor zijn beroep gebruikt. Logischerwijze moet hij dan ook geen bijlage opmaken.
Let op! Hierop bestaat wel een uitzondering wanneer de woning gehuurd wordt met de bedoeling om ze ter beschikking te stellen van een werknemer of een bedrijfsleider. In dat geval is de huurkost wél aftrekbaar, en moet er dus ook een bijlage opgemaakt worden.
Hoe maak je deze bijlage op?
Hiervoor moet je het modelformulier 270 MLH gebruiken. De bijlage 270 MLH wordt doorgaans digitaal ingevuld via Superfisc of Silverfin.
Deze bijlage moet je per gehuurd onroerend goed afzonderlijk opmaken, ook indien de vergoedingen betrekking hebben op meerdere onroerende goederen en/of huurovereenkomsten.
Eén uitzondering: verschillende gronden waarvoor je één globale vergoeding betaalt, mag je in één bijlage opnemen.
Je moet de volgende gegevens in de bijlage vermelden:
- je identificatiegegevens als huurder of houder van het zakelijk gebruiksrecht (naam, adres en rijksregisternummer),
- de identificatiegegevens van de verhuurder of verlener van het zakelijk gebruiksrecht (naam, adres en rijksregisternummer of KBO-nummer voor rechtspersonen),
- het adres van het onroerend goed
- de betaalde of toegekende vergoedingen en (het deel van) de vergoedingen die als beroepskosten zijn ingebracht.
Als bepaalde informatie op de bijlage ontbreekt, zal de betaalde (huur)vergoeding niet aftrekbaar zijn, en kan eventueel ook een administratieve boete opgelegd worden.
Uitzondering: als blijkt dat je het rijksregisternummer opgevraagd hebt maar de verhuurder dat niet wilde bezorgen en het ook niet in de huurovereenkomst stond, zal volgens de minister geen sanctie opgelegd worden als je te goeder trouw de nodige stappen ondernomen hebt om het te verkrijgen.
Als de verhuurder in het buitenland woont, is er in principe geen rijksregisternummer voorhanden, zodat je het ook niet moet invullen.
Tip
- Houd een bewijs bij dat je dat rijksregisternummer opgevraagd hebt.
- In het federale regeerakkoord van 31 januari 2025 staat dat de regering deze bijlageplicht zal vereenvoudigen (hoe is nu nog niet duidelijk).
Wil je meer weten over de bijlageplicht, aarzel dan niet je SBB-adviseur te contacteren.
