Profiteer optimaal van de groene investeringsaftrek
Sinds 1 januari 2025 is de investeringsaftrek opgesplitst in drie mogelijke investeringsaftrekken: een basisaftrek, een verhoogde thematische aftrek en een technologie-aftrek. De verhoogde thematische aftrek geldt onder meer voor milieuvriendelijke en energiebesparende investeringen en wordt daarom ook wel de ‘groene investeringsaftrek’ genoemd. Hoe groot is die aftrek, voor welke investeringen heb je er recht op en aan welke voorwaarden moet je voldoen?
De essentie
De groene investeringsaftrek bedraagt 40% en geldt voor een aantal milieuvriendelijke investeringen in onder andere energie en transport die in een Koninklijk Besluit, dat om de drie jaar herzien wordt, opgelijst worden.
Investeringsaftrek?
Voor bepaalde investeringen (die onder andere nieuw en over minstens drie jaar afschrijfbaar moeten zijn en uitsluitend voor je beroepsactiviteit gebruikt worden) heb je recht op een extra fiscale aftrek: de investeringsaftrek. Voor die investeringen kan je nog een extra stuk van de kostprijs in mindering brengen van je belastbare winst, bovenop de afschrijvingen.
De basisaftrek bedraagt sinds 1 januari 2025 10%. Investeer je in bijvoorbeeld een nieuwe machine van 100.000 euro die je over 5 jaar afschrijft, dan kan je bovenop de afschrijvingskost nog (eenmalig) 10.000 euro extra in mindering van je belastbare winst brengen (10% x 100.000 euro). Gerekend tegen het normale tarief van 25% in de vennootschapsbelasting betekent dit een extra belastingbesparing van 2.500 euro.
Nieuwe ‘groene’ investeringsaftrek
Sinds 1 januari 2025 is de investeringsaftrek hervormd en bestaan er drie soorten:
- De basisaftrek van 10%.
- De verhoogde thematische aftrek van 40% (volgens het momenteel in behandeling zijnde voorontwerp van programmawet zal dit tarief uniform voor zowel grote als kleine vennootschappen gelden). Deze aftrek geldt onder meer voor milieuvriendelijke en energiebesparende investeringen (de ‘groene investeringsaftrek’).
- De technologie-aftrek van 13,5% (eenmalige aftrek) of 20,5% (gespreide aftrek) voor octrooien en voor milieuvriendelijke investeringen in onderzoek & ontwikkeling.
Op een investering kan je slechts één van deze drie aftrekken toepassen.
Tip. Heb je niet genoeg winst om de investeringsaftrek volledig op te gebruiken, dan kan je het niet-gebruikte stuk eventueel (gedeeltelijk) overdragen naar de volgende jaren.
Let op! Er wordt ook een nieuwe uitsluiting van de basisinvesteringsaftrek ingevoerd. Concreet gaat het om investeringen met een negatieve klimaat- en milieu-impact waarvoor technologische alternatieven bestaan die milieuvriendelijker zijn, met uitzondering van de vaste activa waarvoor geen economisch vergelijkbaar koolstofemissievrij alternatief voorhanden is.
Voor welke groene investeringen?
De concrete invulling van de investeringen die voor de verhoogde thematische investeringsaftrek in aanmerking komen, gebeurt via een Koninklijk Besluit. Die lijsten (met vaak zeer technische omschrijvingen) zullen om de drie jaar geactualiseerd worden (verlenging van twee jaar mogelijk).
De verhoogde thematische investeringsaftrek is ingedeeld in vier categorieën, die op hun beurt verder onderverdeeld zijn. De vier hoofdcategorieën zijn:
- De Energie-investeringslijst: deze lijst bevat investeringen in efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie. Het gaat om investeringen die gericht zijn op de beperking van energieverliezen (bv. door isolatie), de recuperatie en het delen van energie (bv. via captatie van restwarmte), de aanpassing of vervanging van bestaande apparatuur, installaties en industriële processen door milieuvriendelijkere alternatieven (bv. met warmtepompen) en voor de productie van hernieuwbare energie.
- De Vervoer-investeringslijst: deze lijst bevat investeringen in koolstofemissievrij vervoer (vervoermiddelen die geen CO2 uitstoten). Het gaat om specifieke investeringen in verband met vervoer per spoor, over de weg of over het water. De lijst verwijst naast onder andere emissievrije (personenwagens zijn uitgesloten) autobussen en vrachtwagens ook naar investeringen in fietsen, kleedkamers en sanitair voor fietsers, en fiets- en voetgangersinfrastructuur. Ook laadinfrastructuur komt in aanmerking.
- De Milieu-investeringslijst: deze lijst bevat milieuvriendelijke investeringen die niet onder de energie- of vervoer-investeringslijst vallen, namelijk andere vaste activa die een gunstige milieu-impact hebben. Die investeringen zijn ingedeeld in drie groepen: grondstoffenbeheer (bv. waterbesparing, recyclage), klimaat (bv. vermindering van broeikasgassen) en andere investeringen ter bevordering van het leefmilieu (bv. vervanging van schadelijke stoffen door veiligere alternatieven).
- De investeringslijst voor digitale ondersteuning (de concrete invulling van deze lijst is nog niet gekend).
Enkele belangrijke aandachtspunten:
- Wat de vervoer-investeringslijst betreft: het bedrag van de investering in bepaalde vervoersmiddelen dat voor de aftrek in aanmerking komt, wordt beperkt tot 1.000.000 of 500.000 euro per investering (bv. voor emissievrije vrachtwagens of autocars). Je hebt er dus alle belang bij om dergelijke investeringen te spreiden.
- Investeringen van minder dan 1.000 euro zijn uitgesloten van de thematische investeringsaftrek.
- Investeringen die een terugverdientijd van minder dan drie jaar hebben, zijn eveneens uitgesloten van de thematische investeringsaftrek.
- Om recht te hebben op een thematische investeringsaftrek moet je een attest aanvragen bij het bevoegde gewest of de bevoegde federale minister.
- Aan de investeringen die in de lijsten opgenomen zijn, worden (vooral technische) voorwaarden gekoppeld. Informeer je daarover vooraf.
Meer weten?
Contacteer je SBB-adviseur voor meer informatie over de groene investeringsaftrek en de financiële impact daarvan op je investering.
