Nog snel een nieuwe niet-elektrische wagen aanschaffen: aankoop of renting?
Ben je nog niet klaar voor een elektrische wagen, dan zijn de kosten van een diesel-, benzine of hybride wagen tot en met 2027 nog gedeeltelijk fiscaal aftrekbaar. Via een renting formule kan je fiscaal optimaliseren. Je betaalt dan in de eerste drie jaren méér voor de wagen (hogere kost dan bij een aankoop), en licht vervolgens de beperkte aankoopoptie, die je over twee jaar kan afschrijven (lagere kost dan bij een aankoop).
De fiscale aftrekbaarheid van autokosten daalt
Autokosten voor een wagen aangekocht tussen 31 juli 2023 en 31 december 2025 zijn nog gedeeltelijk fiscaal aftrekbaar. De maximale aftrekbaarheid bedraagt in 2024 nog 100%, en daalt de komende jaren tot 75% in 2025, 50% in 2026 en 25% in 2027. Vanaf 2028 zijn de autokosten niet langer fiscaal aftrekbaar (0%).
Je moet een nieuwe wagen over vijf jaar afschrijven, maar je kan diezelfde wagen op drie jaar renten (met een beperkte restwaarde die over twee jaar afgeschreven kan worden). Daardoor kan je via een renting een groter deel van de kosten in een jaar met een hogere fiscale aftrekbaarheid terecht laten komen. Na vijf jaar zal je dankzij de renting dan ook een grotere fiscale besparing gerealiseerd hebben.
De fiscale aftrekbaarheid van autokosten
Koop je (je vennootschap) een wagen, dan zijn de kosten daarvan in principe fiscaal aftrekbaar. De wagen zelf is afschrijfbaar over vijf jaar, en de bijkomende kosten voor onderhoud, verzekering,… zijn ineens aftrekbaar in het jaar waarin ze gedaan zijn.
Aftrekbeperking. Die afschrijvingen en kosten zijn voor een elektrische wagen voor de volle 100% fiscaal aftrekbaar. Voor een diesel-, benzine- of hybride wagen wordt de mate van aftrekbaarheid bepaald in functie van de CO2-uitstoot en het brandstoftype.
Elektrificatie. De kosten voor wagens aangeschaft na 31 december 2025 die (deels) op fossiele brandstof rijden, zijn niet langer fiscaal aftrekbaar. Enkel de kosten voor elektrische wagens zullen nog fiscaal aftrekbaar zijn. Vanaf 2027 zullen echter ook de kosten voor elektrische wagens gradueel beperkt worden tot 67,5% vanaf 2031.
Voor personenwagens die op fossiele brandstof rijden (diesel, lpg, cng of benzine) en voor hybride wagens aangeschaft tussen 1 juli 2023 en 31 december 2025 geldt een overgangsregeling. De aftrekbaarheid van de kosten daalt vanaf 2025 geleidelijk naar een lager maximaal aftrekpercentage, om in 2028 uiteindelijk tot 0% gereduceerd te worden:
| Jaar | Maximale fiscale aftrekbaarheid |
|---|---|
| 2024 | 100% |
| 2025 | 75% |
| 2026 | 50% |
| 2027 | 25% |
| 2028 | 0% |
Tip. De datum van de ondertekening van de bestelbon of van het leasing- of rentingcontract is bepalend voor het toepasselijk aftrekpercentage.
Renten is fiscaal gezien beter dan kopen
We vertrekken vanuit een voorbeeld: je koopt in 2025 een plug-in hybride van 60.000 euro (excl. btw) die op basis van de CO2-uitstoot en het brandstoftype voor 90% fiscaal aftrekbaar is.
Koop je een wagen, dan is dat een investering die je volgens de fiscus over vijf jaar moet afschrijven. Je jaarlijkse afschrijvingskost bedraagt dus 12.000 euro.
Kies je voor renting in de plaats van een aankoop, dan kan je de wagen bv. op drie jaar renten. De rentingvergoeding die je betaalt, kan je ineens als kost aftrekken. Op het einde van het rentingcontract kan je dan de aankoopoptie lichten, zodat je eigenaar van de wagen wordt. De waarde van die optie bedraagt minimaal 16% van de aanschafwaarde van de wagen. Die optieprijs wordt dan als een investering geboekt, die je over twee of drie jaar kan afschrijven.
In ons voorbeeld bedraagt de optieprijs 9.600 euro (60.000 euro x 16%), die we afschrijven over twee jaar. De jaarlijkse rentevergoeding gedurende de eerste drie jaar bedraagt 16.800 euro. Voor de eenvoud maken we hier abstractie van andere kosten.
Dat geeft volgend fiscaal resultaat:
| Jaar | % | aankoop | renting |
|---|---|---|---|
| 2025 | 75% | 9.000 euro | 12.600 euro |
| 2026 | 50% | 6.000 euro | 8.400 euro |
| 2027 | 25% | 3.000 euro | 4.200 euro |
| 2028 | 0% | 0 euro | 0 euro |
| 2029 | 0% | 0 euro | 0 euro |
| Totale aftrek | 18.000 euro | 25.200 euro |
De aankoop van de wagen levert, gerekend tegen het normale tarief van 25% in de vennootschapsbelasting, een fiscale besparing op van 4.500 euro (18.000 euro x 25%).
De renting van de wagen levert, gerekend tegen het normale tarief van 25% in de vennootschapsbelasting, een fiscale besparing op van 6.300 euro (25.200 euro x 25%).
De fiscale besparing is in geval van een renting dus 1.800 euro groter dan in geval van een aankoop.
Let op! De investering in een personenwagen geeft géén recht op de investeringsaftrek, ook niet nu deze volledig vernieuwd werd.
