Hoe wordt een dividend van een Belgische dochtervennootschap bij je Nederlandse vennootschap belast?
Je hebt in Nederland een vennootschap die haar activiteit naar België wil uitbreiden. Daartoe richt ze in België een dochtervennootschap op. Wanneer die Belgische dochtervennootschap winst maakt, kan zij die winst via een dividend aan haar Nederlandse moedervennootschap uitkeert. Wordt dat dividend in België of in Nederland belast? En verandert het nieuwe Belgisch-Nederlandse Dubbelbelastingverdrag daar iets aan? Waarmee moet je rekening houden?
Geen effectieve dubbele belasting
Volgens het dubbelbelastingverdrag is Nederland bevoegd om het dividend te belasten, maar mag ook België een bronheffing van maximaal 5% inhouden, op voorwaarde dat je Nederlandse vennootschap minstens 10% van de aandelen van de Belgische vennootschap bezit. Op basis van de Europese zogenaamde ‘Moeder-dochter richtlijn’ kan je evenwel een volledige vrijstelling van belasting van dit dividend vragen.
Belgische activiteit
Stel je hebt in Nederland een vennootschap en je wil een commerciële activiteit beginnen in België. De meest solide manier om dat te doen is in België een vennootschap oprichten. Je laat die vennootschap oprichten door je Nederlandse vennootschap.
Van zodra die Belgische vennootschap winst maakt, kan je overwegen om haar die winst via dividenden aan je Nederlandse vennootschap (de aandeelhouder) uit te keren.
Je Nederlandse vennootschap ontvangt de dividenden
Aangezien je Nederlandse vennootschap de aandelen aanhoudt, zal zij ook de dividenden ontvangen.
De vraag is dan hoe en waar die dividenden belast worden. Betaalt ze er in Nederland belastingen op? Of in België?
Kijken naar het dubbelbelastingverdrag
De bevoegdheid om die dividenden te belasten wordt geregeld door het dubbelbelastingverdrag dat tussen België en Nederland afgesloten werd. Een dubbelbelastingverdrag tussen twee landen geeft aan welk land welke inkomsten mag belasten in een grensoverschrijdende situatie.
Dat dubbelbelastingverdrag bepaalt dat dividenden die uitgekeerd worden aan een aandeelhouder-vennootschap, belastbaar zijn in de woonstaat van de ‘uiteindelijk gerechtigde’ vennootschap. Concreet: keert je Belgische vennootschap dividenden uit aan je Nederlandse vennootschap, dan mag Nederland die dividenden belasten.
MAAR: ook België mag als ‘bronstaat’ die dividenden belasten! België mag een belasting van maximaal 15% ‘aan de bron inhouden’.
Deelneming van minstens 10%: slechts 5% bronheffing
Bezit je Nederlandse vennootschap minstens 10% van de aandelen van de Belgische vennootschap (wat in principe het geval is wanneer ze die Belgische vennootschap zelf opgericht heeft), dan mag België als ‘bronstaat’ maximaal 5% bronheffing inhouden.
Let op!
Het standaardtarief van de dividendbelasting in België bedraagt 30%. Opdat je Belgische vennootschap slechts 5% of 15% bronheffing zou mogen toepassen, moet je haar een woonplaatsattest bezorgen dat bevestigt dat de moedervennootschap effectief in Nederland gevestigd is.
Soms volledige vrijstelling mogelijk!
Wanneer binnen de EU een dochtervennootschap een dividend uitkeert aan haar moedervennootschap, kan die moedervennootschap dit dividend op basis van de zogenaamde Moeder-dochter richtlijn volledig van belasting laten vrijstellen.
Let op!
Om recht te hebben op de vrijstelling mag je Nederlandse vennootschap geen zuivere holdingvennootschap zijn die niets méér doet dan enkel de aandelen van je Belgische vennootschap beheren.
Let op!
De Belgische dochtervennootschap, die als schuldenaar van de dividenden in principe de roerende voorheffing erop moet inhouden, moet voor deze vrijstelling de nodige attesten verkrijgen van de Nederlandse moedervennootschap en deze toevoegen aan haar aangifte in de roerende voorheffing.
Die richtlijn zegt dus iets anders dan het dubbelbelastingverdrag (dat zegt dat beide landen het dividend mogen belasten). Dat beide elkaar tegenspreken is evenwel geen probleem, aangezien een Europese richtlijn altijd primeert op een dubbelbelastingverdrag.
Tip
De toepassing van de Moeder-dochter richtlijn is interessanter omdat deze niet enkel in de volledige vrijstelling van het dividend voorziet, maar ook geen voorafgaande tussenkomst van de fiscus van de bronstaat vereist. Er is immers geen woonplaatsattest vereist. De moedervennootschap moet wel de vereiste moeder-dochter attesten aan haar dochtervennootschap bezorgen, maar ze kan deze zelf opmaken zonder tussenkomst van de fiscus.
Let op!
Bedraagt de participatie van je Nederlandse vennootschap in de Belgische vennootschap minder dan 10%, dan kan ook de moeder-dochter vrijstelling niet toegepast worden (tenzij het om een participatie van minstens 2,5 miljoen (en binnenkort zelfs 4 miljoen) euro gaat).
Verandert er iets onder het nieuwe Belgisch-Nederlandse Dubbelbelastingverdrag?
Vanaf 1 januari 2026 treedt het nieuwe Belgisch-Nederlandse Dubbelbelastingverdrag in werking. Dat verdrag voorziet eveneens in een vrijstelling van bronheffing bij een participatie van minstens 10%, in de plaats van de huidige 5%, op voorwaarde dat de moeder haar participatie minstens 365 dagen aanhoudt.
De toepassing van de Moeder-dochter richtlijn blijft ook na 1 januari 2026 interessanter, ook al voorziet het dubbelbelastingverdrag vanaf dan ook in een vrijstelling. Bij de toepassing van de Moeder-dochter richtlijn is immers geen tussenkomst van de fiscus nodig, en bij de toepassing van het dubbelbelastingverdrag wel.
Meer weten?
Wil je graag concreet advies met betrekking tot de fiscale gevolgen van je grensoverschrijdende activiteit, aarzel dan niet je SBB-adviseur te contacteren.
