Fiscale gunstregeling voor auteursrechten: het kan nog, maar niet meer voor alles…
Ook na de wijzigingen van de voorbije jaren kan voor o.a. letterkundige werken en artistieke prestaties (binnen bepaalde grenzen) nog altijd gebruik gemaakt worden van de fiscale gunstregeling voor auteursrechten. Voor o.a. softwareontwikkeling is dat – een uitzondering niet te na gesproken - niet (meer) het geval. De vergoedingen die je daarvoor ontvangt worden in principe als een beroepsinkomen belast.
Laag belast én fiscaal aftrekbaar
Auteursrechten worden tot een jaarlijks bedrag van maximaal 73.070 euro tegen slechts 15% belast. Bovendien mag je nog een forfaitair bedrag aan kosten aftrekken. Voor aanslagjaar 2025 is dat 50% op de eerste inkomensschijf van 19.480 euro en 25% op de schijf van 19.480 euro tot 38.970 euro. Daardoor ligt de werkelijke belastingdruk nog lager. Je betaalt er ook geen sociale bijdragen op.
Wat zijn (geen) auteursrechten voor de fiscus?
Het fiscale gunstregime is van toepassing op de vergoeding die je ontvangt voor de (con)cessie van een auteursrecht (je moet het met andere woorden overdragen of in licentie geven). Waar het toepassingsgebied van deze gunstregeling vroeger heel ruim was waardoor bv. ook de IT-sector er gretig gebruik van maakte, werd het voor vergoedingen uitbetaald vanaf 1 januari 2023 sterk beperkt. Enkel onder de volgende voorwaarden kan je nog van de fiscale gunstregeling gebruik maken:
- De inkomsten moeten voortkomen uit:
- (originele) werken van letterkunde of kunst of
- prestaties van uitvoerende kunstenaars (lees: openbare uitvoeringen en opvoeringen).
Tip. Letterkunde gaat niet alleen over literatuur, maar ook over educatieve, wetenschappelijke of vulgariserende werken.
- Die inkomsten moeten bovendien ontvangen worden door:
- Een kunstenaar natuurlijke persoon met een kunstwerkattest of
- De oorspronkelijke auteur natuurlijke persoon (of zijn erfgenamen) die zijn auteursrecht overdraagt aan een derde met het oog op de verspreiding onder het brede publiek.
Het moet dus gaan om:
- de (con)cessie van het auteursrecht
- met de nadruk op de verspreiding naar een breed publiek
- door iemand anders dan de auteur
- al dan niet gekoppeld aan een ‘reproductie’ van het beschermde werk (het recht verworven door de derde om gelijke of gelijkaardige exemplaren van het werk te vervaardigen).
Let op! De (con)cessie voor louter interne doeleinden (eigen gebruik of intern gebruik door een klant) wordt uitgesloten.
Of aan de voorwaarden voldaan is, moet geval per geval beoordeeld worden.
Op basis van deze criteria komen dus WEL in aanmerking voor de fiscale gunstregeling:
- De vergoeding die de auteur van een boek ontvangt
- De vergoeding die de auteur van een wetenschappelijk artikel, een krantenartikel, een cursustekst,… ontvangt
- De vergoeding die een kunstenaar voor zijn kunstwerk ontvangt
- De vergoeding van een fotograaf die een originele foto aan een tijdschrift verkoopt
- …
Komt daarentegen NIET (meer) in aanmerking voor de fiscale gunstregeling, de vergoeding van:
- Een informaticus die software schrijft of een databank ontwerpt voor gebruik binnen het bedrijf van een klant
- Een architect die een technisch bouwplan tekent voor een klant
- Een advocaat die conclusies of adviezen schrijft
- Een consultant die klantenadviezen schrijft
- …
Tip. In bepaalde gevallen kan een vergoeding voor het schrijven van software (bv. wanneer dit resulteert in een origineel grafisch ontwerp dat beschouwd kan worden als een auteursrechtelijk beschermd werk). Exploitatie door een derde en verspreiding onder het brede publiek is dan wel vereist (bij gebrek aan een kunstwerkattest).
Begrenzing van het bedrag van de auteursrechten
Het is echter niet omdat je aan deze voorwaarden voldoet, dat de volledige vergoeding die je ontvangt als auteursrecht gekwalificeerd wordt. Vaak wordt een deel van de totale vergoeding die je ontvangt geacht betrekking te hebben op het auteursrecht zelf, en een deel op (bijkomende) geleverde prestaties. Als je bv. werkt ‘onder gezag van’ of ‘in opdracht van’ een opdrachtgever (bv. je eigen vennootschap, een uitgeverij,…), dan mag je auteursrechtenvergoeding maximaal 40% (in 2024) of 30% (in 2025) van je totale verloning bedragen. Enkel het deel van de vergoeding dat geacht wordt een auteursrecht te zijn, kan van het gunstregime genieten.
Let op! De precieze berekening van het bedrag dat je als auteursrechten kan laten belasten is vrij complex. Raadpleeg hiervoor je SBB-adviseur.
Alternatief wanneer je niet (meer) van de fiscale gunstregeling kan genieten?
Een echt valabel en even voordelig alternatief voor de gunstregeling voor auteursrechten bestaat er helaas niet. Heb je een vennootschap, dan kan je wel mikken op de uitkering van dividenden tegen het verlaagd tarief van 15% roerende voorheffing (op basis van de zogenaamde vvpr-bis regeling of door de aanleg van een liquidatiereserve). Het belastingtarief is dan wel hetzelfde als voor auteursrechten, maar er geldt voor dividenden geen kostenforfait, en de uitbetaalde dividenden zijn voor je vennootschap ook niet fiscaal aftrekbaar (in tegenstelling tot een auteursvergoeding). Ook een deel van je verloning via aandelenopties of warranten laten toekennen, kan de belastingdruk op je loon enigszins verlichten.
Contacteer je SBB-adviseur om te bekijken of je voor de fiscale gunstregeling in aanmerking komt, welk bedrag je desgevallend voordelig kan laten belasten en welk fiscaal voordeel dit je zal opleveren.
