Te weinig vooraf betaald in 2024: hoe vermijd je de belastingvermeerdering?
Je vennootschap moet doorheen het jaar voorschotten betalen op de uiteindelijk verschuldigde belasting. Doet ze dat niet (voldoende), dan ‘beboet’ de fiscus haar met een belastingvermeerdering. Stel dat je vennootschap voor dit jaar nog niet voldoende vooraf betaald heeft, kan ze dit nu dan nog snel rechtzetten?
Vermeerdering is vermijdbaar!
Voor aanslagjaar 2025 bedraagt de vermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen 9%. Je hebt er dan ook alle belang bij om voldoende vooraf te betalen. Blijkt dat je voor dit jaar op dit moment nog onvoldoende voorafbetaald hebt, dan kan je nog tot uiterlijk 20.12.2024 bijkomend voorafbetalen om de vermeerdering te vermijden.
Wat houdt de belastingvermeerdering in?
Betaal je niet voldoende vooraf, dan rekent de fiscus je een vermeerdering aan op de uiteindelijk verschuldigde belasting. Voor aanslagjaar 2025 bedraagt die vermeerdering 9%.
Voorbeeld: je schat de belastbare winst van je KMO-vennootschap tegen het einde van het boekjaar 2024 op 50.000 euro. De vennootschapsbelasting zal dan 10.000 euro bedragen (50.000 euro x 20% - we gaan ervan uit dat het verlaagd tarief op de eerste 100.000 euro winst voor KMO-vennootschappen van toepassing is).
Betaalt je vennootschap niets vooraf, dan bedraagt de belastingvermeerdering 900 euro (10.000 euro x 9%).
Let op! Die vermeerdering is niet fiscaal aftrekbaar!
Tip. Als je vennootschap ‘jong’ én ‘klein’ is, is er geen vermeerdering van toepassing. Ze is ‘jong’ gedurende de eerste drie boekjaren vanaf de oprichting. Ze is ‘klein’ als ze voor het laatst afgesloten boekjaar niet meer dan een van de volgende criteria overschreden heeft:
- een omzet (exclusief btw) van € 11.250.000
- een balanstotaal van € 6.000.000
- een gemiddeld personeelsbestand van 50 werknemers.
Vermindering van de belastingvermeerdering
Door voldoende vooraf te betalen, wordt de belastingvermeerdering verminderd. Hoe vroeger je vooraf betaalt, hoe groter de vermindering.
Elk kwartaal heeft een uiterste datum om vooraf te betalen. Als je boekjaar 2024 samenvalt met het kalenderjaar 2024 gaat het om 10 april, 10 juli, 10 oktober en 20 december 2024. In principe kan je dus tot 20 december wachten om je voorafbetalingen te doen.
Let op! De vermindering van de belastingvermeerdering daalt naarmate je later vooraf betaalt:
- Voorafbetaling vóór 10 april 2024: 12% belastingvermindering
- Voorafbetaling vóór 10 juli 2024: 10% belastingvermindering
- Voorafbetaling vóór 10 oktober 2024: 8% belastingvermindering
- Voorafbetaling vóór 20 december 2024: 6% belastingvermindering
Hoeveel stort je het best (per keer)?
Idealiter heb je vóór 10 april al 75% van je geschatte belasting aan de fiscus betaald.
In ons voorbeeld komt dat neer op 7.500 euro (10.000 euro x 75%). Die betaling geeft immers recht op een vermindering van 900 euro (7.500 euro x 12%). Met andere woorden: de belastingvermeerdering van 900 euro wordt volledig geneutraliseerd door de vermindering die je op basis van je eerste voorafbetaling krijgt.
Je kan ook in een later kwartaal vooraf betalen. Houd er dan wel rekening mee dat je meer moet vooraf betalen om eenzelfde vermindering te genieten (de vermindering wordt immers kleiner naarmate je later betaalt):
| Uiterste betaaldatum | Eenmalige voorafbetaling | |
|---|---|---|
| Voorafbetaling 1 | 10 april 2024 | 70% |
| Voorafbetaling 2 | 10 juli 2024 | 90% |
| Voorafbetaling 3 | 10 oktober 2024 | 112,50% |
| Voorafbetaling 4 | 20 december 2024 | 150% |
Heb je nog niets voorafbetaald en betaal je vóór 10 juli 9.000 euro (vermindering: 9.000 euro x 10% = 900 euro), of vóór 10 oktober 11.250 euro (vermindering: 11.250 euro x 8% = 900 euro), dan vermijd je de belastingvermeerdering ook.
Wacht je echter tot 20 december, dan moet je al 150% van je geschatte belasting voorafbetalen om de vermeerdering te vermijden. In ons voorbeeld komt dit neer op 15.000 euro (vermindering: 15.000 x 6% = 900 euro).
Tip 1. Je kan je voorafbetalingen uiteraard ook spreiden en in elk kwartaal een stukje betalen, al vraagt dat uiteraard wat meer rekenwerk.
Tip 2. De meeste banken bieden een specifieke ‘voorafbetalingslening’ aan en de interestvoet daarvan is een stuk minder duur dan de vermeerdering wegens gebrek aan voorafbetalingen, zodat het interessant kan zijn om ervoor te lenen. De interesten die je vennootschap aan de bank betaald zijn – in tegenstelling tot de belastingvermeerdering – ook fiscaal aftrekbaar als beroepskosten.
Let op! Te veel vooraf betalen heeft geen enkele zin. Je vennootschap krijgt namelijk geen interesten op het stuk dat ze teveel betaald heeft.
Aarzel niet je SBB-adviseur te contacteren om correct in te schatten hoeveel je nog moet vooraf betalen om de vermeerdering voor boekjaar 2024 te vermijden.
