Hoe verwerk je de patrimoniumtaks in de boekhouding van je vereniging?
De taks tot vergoeding der successierechten, beter gekend als de patrimoniumtaks, is de taks die jaarlijks wordt geheven op het vermogen van verenigingen en stichtingen. Eind 2023 verscheen de Wet houdende diverse fiscale bepalingen die het Wetboek der Successierechten (W.Succ.) wijzigde, met als gevolg een hervorming van de patrimoniumtaks. Deze hervorming trad in werking op 1 januari 2024.
Volgend op de hervorming publiceerde de Commissie voor Boekhoudkundige Normen (CBN) eind mei 2024 een advies inzake de boekhoudkundige verwerking.
In welk boekjaar opnemen?
Belastingplichtigen moeten uiterlijk 31 maart bij het bevoegde kantoor een aangifte indienen waarin ze de samenstelling en waarde van hun bezittingen op 1 januari van hetzelfde jaar opgeven.
De CBN gaat er bijgevolg van uit dat de taks verschuldigd is op basis van de bezittingen op 1 januari. Dit betekent dat het boekjaar waarin deze datum valt de bijbehorende kosten moet rapporteren, zelfs als je de aangifte pas uiterlijk op 31 maart van hetzelfde kalenderjaar moet indienen.
Als het boekjaar dus samenvalt met het kalenderjaar 2024, boek je de kosten voortvloeiend uit de taks in boekjaar 2024 op basis van de bezittingen op 1 januari 2024.
Hoe verwerken in de boekhouding?
De CBN benadrukt dat wanneer een belastingplichtige een dubbele boekhouding voert, de taks tot vergoeding van successierechten geen ‘belasting op het resultaat’ is en daarom onder de rubriek ‘Andere bedrijfskosten’ op rekening 640 ‘Bedrijfsbelastingen’ moet worden geboekt.
Het kan nuttig zijn om binnen de rubriek 640 ‘Bedrijfsbelasting’ een verdere onderverdeling te voorzien in de boekhouding van de vereniging. Zo heb je een duidelijk overzicht van de verschillende bedrijfsbelastingen.
Boekte je vereniging de patrimoniumtaks eerder onder de rubriek 67 ‘Belastingen’, dan raden wij aan om dit vanaf 2024 aan te passen conform het CBN-advies.
MAR
Het minimum algemeen rekeningplan (MAR) waar de CBN naar verwijst is terug te vinden in een Koninklijk Besluit tot uitvoering van het wetboek Economisch recht. Voor meer gebruiksgemak maakten wij dit complete overzicht van het MAR voor verenigingen en stichtingen.
Meer weten?
Wens je meer informatie over de hervorming van de patrimoniumtaks en de invloed hiervan op je boekhouding? Neem contact op met onze collega’s. Onze experten helpen je graag.
