Btw-vrijstelling voor vzw’s: zo werkt de kleine ondernemingsregeling

De ‘btw-vrijstellingsregeling kleine ondernemingen’, zoals de regeling voluit heet, is een optionele gunstmaatregel voor btw-belastingplichtigen. Het principe is eenvoudig: overschrijdt je jaarlijkse belastbare omzet de 25.000 euro niet, dan hoef je je klanten geen btw aan te rekenen. Daartegenover staat echter dat je ook geen btw mag terugvragen die je zelf betaalt aan je leveranciers.

Voor de meeste vzw’s, behalve …

Kleine ondernemingen van wie het jaarlijks omzetcijfer niet meer dan 25.000 euro bedraagt kunnen deze vrijstellingsregeling toepassen. De kleine onderneming kan om het even welke juridische vorm hebben, waardoor verenigingen hiervoor evenzeer in aanmerking komen. Sommige vzw’s kunnen evenwel sowieso geen toepassing maken van de vrijstellingsregeling: 

• Vzw’s die een btw-eenheid vormen;
• Vzw’s die geregeld werk in onroerende staat verrichten of ermee gelijkgestelde handelingen;
• Vzw’s die gebruik moeten maken van het GKS-systeem;
• Vzw’s die geregeld leveringen verrichten van oude materialen, afval, schroot…

Berekening van de 25.000 drempel

De grens van 25.000 euro is niet zo eenduidig als ze lijkt. Bepaalde inkomsten hoef je namelijk niet mee te tellen wanneer je de drempel berekent. Zo kan je langer onder dit plafond blijven.

Om na te gaan of je van deze vrijstelling kan genieten, tel je enkel je omzet uit je Belgische activiteiten (niet de handelingen die plaatsvinden in het buitenland).

Hiervan mag je de omzet aftrekken die onder welbepaalde vrijstellingsartikelen vallen. Dat geldt echter niet voor álle vrijstellingsartikelen en dat maakt de berekening niet zo eenvoudig. Zo hoeven de vrijgestelde (para)medische prestaties niet mee in rekening worden genomen, net als deze voor de verenigingen zonder winstoogmerk met een syndicaal, vredelievend … doel. Ook vergoedingen voor de uitgavecontracten, lidgelden voor sportverenigingen …. moeten niet meegeteld worden.

Inkomsten uit vrijgestelde onroerende verhuurcontracten, verzekeringen, financiële verrichtingen, uitvoer en intracommunautaire leveringen moeten dan weer wel meegeteld worden in de 25.000 euro grens. 

Per definitie interessant voor je vzw?

Aangezien vzw's vaak te maken krijgen met de btw-vrijstellingen die niet in de 25.000 euro drempel meegeteld moeten worden, komen ze vaak in aanmerking voor deze regeling. Op die manier kan je de btw-plicht vermijden. 

Bovendien heb je een stuk minder btw-administratie. Qua prijszetting biedt deze regeling echter weinig verschillen. Zo hoef je weliswaar je klanten geen btw aan te rekenen, maar vaak zal je de meerkost van de aan jou aangerekende btw (die je niet kunt recupereren) in je verkoopprijs moeten verwerken.

3 extra aandachtspunten

Is de btw-vrijstelling voor jouw vzw een goede piste? Houd dan zeker ook rekening met deze aspecten: 

• Voor een volledig kalenderjaar. De drempel van 25.000 euro geldt enkel als je een volledig jaar actief bent. Start je met andere woorden je vereniging in het midden van het jaar, dan maakt de btw-administratie een proportionele herberekening.  
• Andere btw-verplichtingen. Je hoeft geen periodieke btw-aangiften in te dienen, maar wel nog jaarlijks een btw-listing (de ‘klantenlisting ’). Ook kan het zijn dat je bij zogenaamde ‘intracommunautaire diensten’ nog een intracommunautaire listing moet indienen. Daarnaast houd je best een inkomend en uitgaand factuurdagboek bij. Op elke factuur vermeld je ‘Bijzondere vrijstellingsregeling kleine ondernemingen’.
• Aankopen in het buitenland. De kans is groot dat je bij aankopen in het buitenland een factuur zonder btw-ontvangt. Dan zal je nog btw in België moeten betalen. Hiervoor moet je dan een zogenaamde 'bijzondere btw-aangifte' indienen. Dat is een gevolg van de verschillende btw-regels bij goederen en diensten, en de verschillende regels in EU-lidstaten en niet EU-lidstaten. Lees hier meer.