De kostenaftrek van je bedrijfswagen: wat is de impact van de aanschafdatum?

Aanschafdatum = datum van ondertekening

Onder de aanschafdatum van personenwagens verstaan we de datum waarop de bestelbon of het contract – in het geval van renting of leasing – is ondertekend. De fiscale aftrekregels die op die datum van toepassing zijn, worden gehanteerd.

Contractwijziging? Nieuwe aanschafdatum!

Wijzig je de contractvoorwaarden, dan verandert de contractdatum en dus ook de aanschafdatum. Toch gebeurt dit enkel in onderstaande situatie:

• de contractwijziging heeft een verlenging van de contractlooptijd tot voorwerp of tot gevolg, of er wordt een aankoopoptie gelicht; én
• die wijziging of die aankoopoptie en/of de concrete uitvoeringsmodaliteiten ervan waren niet opgenomen in het oorspronkelijk contract.

Bij een aanschaf van een brandstofwagen vanaf 1 juli 2023 kan je daardoor mogelijks minder inbrengen, want de aftrekbaarheid ervan neemt de komende jaren stelselmatig af. 

Ter verduidelijking, de verlenging van de looptijd of het lichten van de aankoopoptie die in het oorspronkelijk contract is opgenomen, heeft dus geen wijziging van de contractdatum tot gevolg.

Bij elke andere wijziging (ongeacht of zij al dan niet was opgenomen in het oorspronkelijk contract) heb je geluk, want dan blijft de oorspronkelijke contractdatum van toepassing. Juridisch gezien is er dan namelijk geen wijziging van het contract. Denk hierbij bijvoorbeeld aan het plaatsen van een trekhaak of kofferbak, en het wijzigen van de garage die verantwoordelijk is voor het onderhoud.

Doorrekening als alternatief voor overdracht

Draag je een bedrijfswagen en het bijbehorende leasecontract over naar een andere onderneming (eventueel binnen dezelfde groep), dan maakt de lease- of rentmaatschappij een addendum op met de nieuwe contractanten. Je wijzigt het contract, dus de nieuwe ondertekendatum bepaalt de aftrekregels. 

Valt de overdracht fiscaal nadelig uit, dan kan je de lease- of rentkosten ook doorrekenen van de ene aan de andere vennootschap. Dan zijn dit de aftrekregels:

• Voor vennootschap A die de kosten doorrekent: 100% aftrekbaar op voorwaarde dat de autokost één op één (zonder winstmarge) afzonderlijk op de factuur wordt vermeld.
• Voor vennootschap B die de doorgerekende kosten betaalt: de aanschafdatum van het oorspronkelijke lease- of rentcontract blijft behouden, dus ook de kostenaftrek.

Tot slot nog dit: autofiscaliteit in het algemeen en het opzetten van een doorrekening van lease- of rentkosten is ingewikkelde materie. Check goed de contractvoorwaarden en breng zeker ook gevolgen op btw-vlak in kaart.