Je vennootschap blijft langer ‘klein’ (en dat is goed nieuws)
De criteria die bepalen of een vennootschap ‘groot’ of ‘klein’ (een ‘KMO-vennootschap’) of een ‘microvennootschap’ is, zijn gewijzigd. Daardoor blijft een vennootschap langer ‘klein’ of ‘micro’ en is ze aan andere regels onderworpen dan wanneer ze ‘groot’ is. Om daar optimaal van te genieten is wel actie vereist. Komt je vennootschap dus op 31 december 2024 in aanmerking om terug ‘klein’ te worden, contacteer dan je SBB-adviseur om het nodige te doen.
Dat heeft fiscale voordelen
Een vennootschap die ‘klein’ is kan genieten van een aantal fiscale voordelen waarvan een ‘grote’ vennootschap niet (of minder) kan genieten. Het gaat o.a. om de toepassing van het verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting, de investeringsaftrek, de liquidatiereserve …
Nieuwe criteria voor de grootte van een vennootschap
Kleine vennootschap
Je vennootschap is klein als ze op de balansdatum van het laatst afgesloten boekjaar niet meer dan één van de volgende criteria overschrijdt:
| Groottecriteria | Boekjaren start vóór 01.01.2024 | Boekjaren start na 31.12.2023 |
|---|---|---|
| Balanstotaal | 4.500.000 euro | 6.000.000 euro |
| Omzet (excl. btw) | 9.000.000 euro | 11.250.000 euro |
| Personeel | 50 | 50 |
Microvennootschap
Je vennootschap is een microvennootschap als ze op de balansdatum van het laatst afgesloten boekjaar niet meer dan één van de volgende criteria overschrijdt:
| Groottecriteria | Boekjaren start vóór 01.01.2024 | Boekjaren start na 31.12.2023 |
|---|---|---|
| Balanstotaal | 350.000 euro | 450.000 euro |
| Omzet (excl.btw) | 700.000 euro | 900.000 euro |
| Personeel | 10 | 10 |
Let op! Heb je meerdere vennootschappen die met elkaar verbonden zijn, dan worden deze criteria (zowel inzake kleine als microvennootschappen) voor al je vennootschappen samen in aanmerking genomen.
Vanaf wanneer van toepassing?
Boekjaar 2024. De nieuwe criteria zijn van toepassing op boekjaren die een aanvang nemen vanaf 1 januari 2024. Voor de meeste vennootschappen valt het boekjaar samen met het kalenderjaar, en gelden de nieuwe criteria dus al voor het lopende boekjaar dat op 31 december 2024 eindigt.
Wat betekent dat concreet?
Nu al voordeel! Blijkt dat je vennootschap op basis van de nieuwe criteria voor dit boekjaar ‘klein’ wordt, dan kan ze nu al genieten van alle fiscale voordelen die aan dit statuut verbonden zijn. De voornaamste fiscale voordelen die enkel voor een KMO-vennootschap en niet voor een ‘grote’ vennootschap gelden zijn:
- Het verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting van 20% (i.p.v. 25%) op de eerste schijf van 100.000 euro belastbare winst. Daarvoor moeten wel een aantal voorwaarden voldaan zijn. Zo moet je o.a. als bedrijfsleider een bepaald minimumloon opnemen.
- De ‘gewone’ investeringsaftrek en in sommige gevallen een hogere ‘bijzonder’ investeringsaftrek . Dat is een extra fiscale aftrek bovenop de afschrijvingen van de investering. Die investeringsaftrek wordt vanaf 1 januari 2025 overigens nog een stuk interessanter.
- De mogelijkheid om bijkomende kosten ineens af te schrijven in het jaar waarin ze gemaakt zijn.
- De mogelijkheid om een ‘liquidatiereserve’ aan te leggen, die je toelaat om na een bepaalde wachttijd een fiscaal vriendelijk dividend op te nemen uit je vennootschap.
- …
Onderneem actie!
Om die fiscale voordelen te kunnen genieten, moet je – in overleg met je SBB-adviseur - (mogelijk) een aantal concrete maatregelen nemen:
- Je loon aanpassen om het verlaagd tarief te kunnen genieten.
- De werkelijke kostprijs van je geplande investering herberekenen en de juiste timing van de investering plannen.
- Je dividendpolitiek voor de komende jaren (her)bekijken in functie van de verlaagde roerende voorheffing die aan de liquidatiereserve verbonden is.
- …
Denk je dat je vennootschap op 31 december 2024 in aanmerking komt om terug ‘klein’ te worden, overleg dan met je SBB-adviseur hoe je optimaal van de voordelen daarvan kan genieten.
