Wat is er op fiscaal vlak nieuw in 2026 voor je land- of tuinbouwbedrijf?

E-facturatie

Vanaf 1 januari 2026 moeten alle btw-plichtige ondernemingen – ook land- en tuinbouwondernemingen – in een B2B-context elektronisch factureren via Peppol. Je leest er hier meer over. Voor landbouwondernemers die onder de bijzondere landbouwregeling voor btw vallen, blijft de vrijstelling van klassieke facturatie gelden. Maar wanneer je klant verplicht is om elektronische facturen uit te reiken, moet ook het aankoopborderel in gestructureerde elektronische vorm worden opgemaakt. 

Belastingkrediet

Het belastingkrediet voor zelfstandigen was in 2025 gelijk aan 10% van het verschil tussen enerzijds het eigen vermogen van het aanslagjaar en anderzijds de hoogste waarde van het eigen vermogen in één van de drie voorgaande aanslagjaren. Het belastingkrediet bedroeg maximaal 3.750 euro. Vanaf aanslagjaar 2026 wordt dit belastingkrediet verdubbeld tot 20% met een maximum van 7.500 euro.

Meerwaardebelasting

Vanaf 1 januari 2026 wordt er een meerwaardebelasting ingevoerd. De meerwaarden op aandelen (en quasi alle andere financiële producten) zullen belastbaar zijn. Dat betekent dat ook jij, als land- of tuinbouwer met een vennootschap die in de vennootschapsbelasting belast wordt, met die meerwaardebelasting geconfronteerd zal worden wanneer je je aandelen verkoopt. Je leest er hier meer over. Let wel, de wet die de meerwaardebelasting invoert, wordt momenteel nog in het Parlement behandeld, en is dus nog niet goedgekeurd. Toch zal de meerwaardebelasting vanaf 1 januari 2026 van toepassing zijn.

Hogere bijdragen Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen (VAPZ)

Voor een gewoon VAPZ stijgt de fiscaal aftrekbare maximumbijdrage die een zelfstandige kan jaarlijks kan storten van 8,17% van zijn referentie-inkomen naar 8,50%. De maximale bijdrage blijft evenwel geplafonneerd op 4.000,44 euro (maximumbedrag voor 2025). Voor een sociaal VAPZ stijgt de bijdrage van 9,40% naar 9,78%, met een plafond van 4.602,71 euro (maximumbedrag voor 2025). 

Voor land- en tuinbouwbedrijven die in de vennootschapsbelasting belast worden

Strengere voorwaarden verlaagd vennootschapstarief

Vanaf aanslagjaar 2027 (boekjaar 2026) wordt het verlaagd vennootschapstarief van 20% op de eerste 100.000 euro winst aan strengere voorwaarden onderworpen. Je zal als bedrijfsleider een minimumbezoldiging van 50.000 euro per jaar (jaarlijks te indexeren) moeten opnemen i.p.v. 45.000 euro (het mag ook minder zijn als de bezoldiging minstens gelijk is aan de belastbare winst van de vennootschap). Bovendien mogen de forfaitaire voordelen van alle aard die je vennootschap je als bedrijfsleider toekent (bv. bedrijfswagen, gsm, woning,…) maximaal 20% bedragen van je totale belastbare jaarbezoldiging.

Hogere belastingdruk op dividenden (18% i.p.v. 15%)

Je leest er hier meer over. Let wel, deze wet is nog niet goedgekeurd. De regels zullen pas ingaan na publicatie in het Staatsblad, vermoedelijk vanaf de maand nadien.

Investeringsaftrek

Voor activa die zijn verkregen of tot stand gebracht vanaf 1 januari 2025 kan de overgedragen investeringsaftrek onbeperkt aangewend worden, is de basisaftrek in de vennootschapsbelasting onbeperkt overdraagbaar in de tijd en werd het cumulverbod tussen de toepassing van de verhoogde thematische aftrek en de aanvraag voor een gewestelijke steun geschrapt. Let wel, er blijft nog steeds een cumulverbod tussen de thematische aftrek en VLIF. Dit cumulverbod staat niet in de wetboek van de inkomstenbelastingen maar wel in de VLIF-wetgeving en interpretatie van de VLIF-administratie. Tenslotte worden vanaf aanslagjaar 2027 de tarieven van 30% van de verhoogde thematische aftrek voor grote vennootschappen en 40% voor kleine vennootschappen geharmoniseerd naar 40% voor alle vennootschappen.

Wijziging fiscale aftrek bedrijfswagen

Voor voertuigen met een benzine- of dieselmotor die besteld worden vanaf 1 januari 2026 is er geen recht meer op een fiscale aftrek in de vennootschapsbelasting. Er bestaat wel een overgangsregeling voor voertuigen die tussen 1 juli 2023 en 31 december 2025 aangeschaft werden. Je leest er hier meer over.